近日，社交媒體巨頭臉書(Facebook)宣布于4月1日起調(diào)整稅收組織架構(gòu)，屆時，來源于英國大型廣告客戶的收入將直接“劃”入英國公司，由英國公司而非愛爾蘭公司開具發(fā)票和申報納稅。此舉將直接導(dǎo)致Facebook在英國的應(yīng)稅利潤顯著增加。
避稅有招，F(xiàn)acebook引不滿
據(jù)外媒報道，2014年，F(xiàn)acebook在英國繳納的公司所得稅稅款為4327英鎊。一個引領(lǐng)全球的社交媒體公司，在全世界擁有超過9億用戶，為何在英國繳納的公司所得稅僅4327英鎊？這一數(shù)據(jù)在英國乃至全世界引起了軒然大波。許多年收入超過33000英鎊的英國個人抱怨——一家大型社交媒體公司在英國負擔(dān)的所得稅竟然比自己負擔(dān)的所得稅更少！何其不公！
難道Facebook在英國經(jīng)營不善，利潤微薄？答案是否定的。雖然，F(xiàn)acebook并未公開他們在英國市場取得的收入，但已有的數(shù)據(jù)顯示，2014年Facebook在歐盟市場取得的收入總額高達34億美元(約合24億英鎊)，同比增長50%，其中，相當一部分來源于英國市場。此外，2015年，其在歐盟市場的營業(yè)收入再次猛漲，多達44.6億美元(約合31億英鎊)。
Facebook來源于英國市場的廣告收入極為可觀，為何繳納的所得稅卻微乎其微？據(jù)悉，在稅務(wù)組織架構(gòu)調(diào)整以前，F(xiàn)acebook從英國市場取得的所有廣告收入全部“劃”給了Facebook愛爾蘭有限公司，也就是說，由Facebook愛爾蘭有限公司開具發(fā)票，并確認收入。根據(jù)《英國——愛爾蘭稅收協(xié)定》，愛爾蘭公司與英國客戶之間進行交易并不會導(dǎo)致該公司成為英國的納稅義務(wù)人。因此，F(xiàn)acebook愛爾蘭有限公司取得的英國廣告客戶收入無須在英國納稅。 事實上，F(xiàn)acebook愛爾蘭有限公司每年向愛爾蘭政府繳納的稅款也相當有限。2014年，愛爾蘭公司取得收入48.4億歐元，但僅繳納了340萬歐元的稅款。原因在于，愛爾蘭公司大部分收入都通過特許權(quán)使用費的形式轉(zhuǎn)移給位于避稅天堂——開曼群島的Facebook愛爾蘭控股公司(以下簡稱愛爾蘭控股)。事實證明，F(xiàn)acebook采取的避稅策略使得公司很少向美國政府外的其他國政府繳稅，但Facebook國際業(yè)務(wù)卻為其帶來55%的營業(yè)收入。
面對公眾的憤怒、社會的批判和政府的壓力，多家大型跨國公司改變了一貫作風(fēng)，采取了更加“規(guī)范”的組織結(jié)構(gòu)安排，F(xiàn)acebook便是其中之一。
主動調(diào)整，提高稅收透明度
3月初，F(xiàn)acebook正式宣布調(diào)整稅務(wù)組織架構(gòu)，其發(fā)言人萊納表示：“自稅務(wù)組織架構(gòu)調(diào)整以后，公司在英國市場取得的廣告收入將由英國公司確認，并在英國申報納稅。” 但是，并非所有的英國銷售都會發(fā)生改變。已有的信息顯示，F(xiàn)acebook來源于英國的廣告收入可以一分為二。一部分是大型廣告客戶收入。這部分收入將會按照新的方法進行處理，即作為Facebook英國有限公司的銷售收入，在英國申報納稅。Facebook在英國的大型客戶包括全球三大零售企業(yè)之一特易購(Tesco)、英國第二大連鎖超市森斯伯瑞(Sainsbury's)以及世界最大傳播集團WPP等。另一部分是小型廣告客戶收入。通常，小型客戶通過網(wǎng)上平臺訂購廣告服務(wù)——Facebook員工很少或者基本不介入——這部分收入將繼續(xù)沿用過去的處理方法，由Facebook愛爾蘭有限公司開具發(fā)票，并確認收入。
目前，F(xiàn)acebook并未公布英國的大型廣告客戶每年創(chuàng)造的利潤金額，也未明確該項調(diào)整將會為英國政府帶來多少稅收。 已有的數(shù)據(jù)顯示，F(xiàn)acebook在全球擁有250萬活躍的廣告客戶，同時，超過5000萬小型企業(yè)在Facebook設(shè)置了專門的品牌主頁(Facebook Pages)。如果Facebook與谷歌的市場分布狀況相似，那么，其大型客戶收入將占總收入的60%。
專家認為，F(xiàn)acebook主動調(diào)整稅務(wù)組織架構(gòu)表明它在“避稅”方面做出了讓步和妥協(xié)，以回應(yīng)政治和輿論的壓力，以及適應(yīng)國際稅收規(guī)則的改變。但Facebook強調(diào)，調(diào)整稅務(wù)組織架構(gòu)主要是為了提高“透明度”。
癥結(jié)何在，“游戲規(guī)則”不合理
政府稅收規(guī)則的改變也是促使 Facebook調(diào)整稅務(wù)組織架構(gòu)的主要原因之一， 2015年出臺的新規(guī)“利潤轉(zhuǎn)移稅”再次成為人們關(guān)注的焦點。
英國財政部發(fā)言人表示：“英國財政大臣在全世界率先引入了‘利潤轉(zhuǎn)移稅’，以引導(dǎo)跨國公司的行為，遏制利潤轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。我們可以看到，該項政策的效果已逐漸顯現(xiàn)。”利潤轉(zhuǎn)移稅又稱谷歌稅，是英國于去年4月1正式推行的新稅種，適用于跨國公司2015年4月1日以后取得的利潤，稅率為25%(英國公司所得稅稅率為20%)，主要針對利用不合理的稅收安排人為規(guī)避在英國構(gòu)成應(yīng)稅存在的跨國公司。
很顯然，無論是谷歌還是Facebook，都會受到利潤轉(zhuǎn)移稅的影響，主動讓更多的利潤納入英國公司所得稅的征稅范圍似乎更符合經(jīng)濟效益原則。
此外，英國皇家稅務(wù)和海關(guān)總署的發(fā)言人表示：“我們將確保所有的跨國公司按照英國稅法規(guī)定足額繳納稅款，少繳一分一毫都不會姑息。我們將代表英國公眾嚴格審查所有的公司組織架構(gòu)，確保他們在英國足額納稅，新開征的‘利潤轉(zhuǎn)移稅’將有效阻止跨國轉(zhuǎn)移利潤，保證英國獲得‘公平份額’的稅款。”然而，正如多數(shù)人所言，避稅問題的癥結(jié)并不是“游戲參與者”，而是整個“游戲規(guī)則”本身的不合理。
稅收正義聯(lián)盟研究主任阿萊克斯·考漢姆指出，F(xiàn)acebook此舉并未解決問題，反而提出了更多問題，且進一步證明國際稅收規(guī)則已是“一團糟”。考漢姆說：“ Facebook作出這樣的決定，表明英國皇家稅務(wù)和海關(guān)總署完全沒有能力對大型跨國公司課征所得稅。”
納稅人聯(lián)盟首席執(zhí)行官喬納森也認為，F(xiàn)acebook主動調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，以支付更多的公司所得稅，僅僅證明了稅制體系已變得多么荒謬。他指出，與其展開新一輪的鎮(zhèn)壓，不如對整個公司所得稅體系進行反思。 此外，英國影子內(nèi)閣大臣約翰·麥克唐耐爾指責(zé)Facebook對稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整只是微小的、非實質(zhì)性的改變。他說：“財政大臣喬治·奧斯本實際是默許了部分公司認為他們可以隨心所欲地支付稅款的情況。對于喬治·奧斯本來說，現(xiàn)在是時候推動‘分國別報告’的落實和執(zhí)行了，這樣我們才能真正掌握納稅人欠繳了多少稅款。”
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