房地產項目跨區域、長周期、多環節、多稅種的復雜稅收政策,企業如何既能統一涉稅數據標準和申報口徑,又能靈活應對各地差異并管控潛在風險?
面對流程斷點頻發、系統孤島林立,如何打通業財稅資檔的交圈環節,實現深度一體化融合的效果?
面對財稅共享服務和集體強管控的趨勢,稅務平臺如何著眼當下的提效提質促合規的迫切需求,又能支撐未來共享服務、集團管控和價值創造的中長期管理訴求?
美的置業控股有限公司(以下簡稱“美的置業”),是香港聯合交易所上市企業、中國上市房地產企業24強、廣東省百強民營企業、領先的智慧地產制造商。美的置業堅持房地產開發、大服務、產業、商業四大主航道業務協同發展,立足房地產開發基本盤,提升物業服務品質,完善商業運營和產業生態,不斷向智慧健康空間服務商升級。
2021年,美的置業全年合同銷售金額突破人民幣1,371.4億元,同比增長5.8%。未來,美的置業將持續固本強基,不斷創新變革,深化產業賦能,以智慧、健康的方式引領行業發展,助力國民高質量住有所居,為社會創造更美好的價值。
圖1中國房地產業協會發布的《2022房地產開發企業綜合實力TOP500測評研究報告》美的置業綜合實力排名第26位
房開企業涉稅管理特點:稅負高、精管理、強管控
首先,稅費支出是房地產企業主要現金流出之一。房地產開發項目開發周期長,前期開發現金流開支大,現金流入通常發生在中后期,資金融資需求大,財務風險高,而稅費支出作為房開企業三大主要現金流支出之一(土地、建安、稅費),對項目利潤影響巨大,直接影響項目投資的成敗。此外,如何充分利用稅收政策(例如增值稅期末留抵退稅等),保持現金流的穩定,合理調配現金流也是房地產企業財稅管理的重要內容。
其次,業務多元化,需要精細的財稅管理。房地產行業處于從成長期到成熟期的過度階段,集中度越來越高,呈現多元化發展趨勢。由于涉及業態多,投資主體復雜,整體稅負較高,需要精細的財稅管理流程與之相適應。
第三,易發涉稅問題,是稅務機關重點監管對象。
房地產開發企業由于涉及稅種多,稅務處理復雜,容易發生涉稅問題,因此一直以來都是稅務機關重點監管的對象。這就要求房地產企業在對自身的稅務合規水平有充分的認知的基礎上,提高稅務風險管控能力,避免因稅務合規問題導致不必要的現金流出。
當期美的置業處于業務高速發展階段,如何提高企業的稅務合規水平、稅務規劃能力和稅務風險管控能力等,是美的置業財稅管理團隊所面對的一大挑戰。
業財稅脫節、數據標準化低、管控難
日常稅務合規工作(發票管理、納稅申報、稅金統計等)的工作量大,復雜度高,業財稅系統未打通,稅金計算、統計等多依賴手工切換多個系統取數進行對賬、計稅以及填報申報表等,工作效率低、出錯率高,企業有限的稅務人員疲于應付基礎的稅務合規性工作,沒有精力從事其他更高層面的涉稅分析與籌劃等工作。
知識數據難以沉淀:房地產企業的涉稅判定、稅金計算等對個人稅務專業能力要求較高,涉稅處理存在地區特性等,但數據權限分散,稅務人員流動性又大,企業稅務管理制度、業務流程、 操作手冊、計稅規則梳理等知識沉淀沒有體系化建立與維護。
稅務風險管控滯后:局端通過金稅三期四期的建設、發票電子化、稅收大數據等,正在逐步構建強大的現代化稅收征管系統,為智慧監管提供條件和基礎。相比之下,美的置業沒有建立稅務風險的事先預警機制,經常需要被動應對稅務檢查或稅務稽查,稅務不確定性高。項目公司遭遇稅務檢查或稽查往往都會帶來額外的巨額的稅務成本,給項目經營造成沉重打擊。
集團管控缺乏抓手:業態多、層級多、數據標準不統一、數據傳輸落后等,導致集團總部管控缺乏抓手,無法進行及時有效的稅務規劃以及風險管控。
綜上,無論從外部因素的驅動還是美的置業內部管理的要求上看,稅務管理都需要一個統一的稅務數字化管理平臺,規范企業日常發票和稅務管理標準,統一稅源采集口徑和數據來源,打通業財稅管理應用流程,實現稅務合規工作的自動化、標準化、集中化管理,以提高稅務管理效率,提升稅務規劃以及風險管控能力,不斷為業務部門賦能、為管理提供決策支持。
美的置業稅務平臺建設難點
美的置業稅務平臺規劃與建設藍圖:咨詢導入、規劃引領、合作共建
在項目藍圖規劃階段,用友BIP智慧稅務方案團隊聯合四大咨詢之一的畢馬威稅務科技團隊,在充分調研美的置業稅務管理現狀的基礎上,找差距、定位問題并分析業務痛點、難點和堵點,出具稅務平臺的需求分析和藍圖規劃報告,指導企業未來3-5年的稅務數字化規劃和接下來的實施工作。
項目咨詢實施方法論
集團企業的稅務平臺系統架構,首先要滿足組織層級和業務板塊的覆蓋。在美的置業集團,組織層級需要覆蓋從集團總部、到業務板塊、大區和終端每個項目,同時兼顧物業、產業和商業的稅務服務和管控需求;在核心應用架構規劃上,分三個層級,依次從基礎的發票服務,到全稅種的計稅申報服務,再到集團管控層級的稅務風險、稅務分析和專項管理等服務。
美的置業稅務平臺應用架構
美的置業稅務平臺建設的目標定位是通過數據梳理與稅務平臺建設,幫助集團提高稅務合規管理水平,提升集團稅務風險管控能力、促進稅務管理價值提升。根據美的置業各個業務板塊和總部的管控訴求,考慮各個功能模塊的重要性和緊迫性,稅務平臺建設分三個階段,建設內容和實施范圍如下:
美的置業稅務平臺建設路線圖
稅務平臺核心應用場景:發票全周期、計稅申報全閉環、業財稅拉通
稅務平臺建設是一項稅務專業性很強、稅法合規性要求很高的任務,需要對稅務專業知識有全面、準確的理解,否則不僅無法達到項目建設的目標,而且會產生新的稅務風險及管理風險。在美的置業財稅管理層和IT公司高層的支持下,在稅務平臺整體規劃和建設路線圖的指引下,從實際業務場景來,最終也要回到業務場景中去,在多個涉稅核心應用場景上實現既定目標。
圖6 美的置業稅務平臺首頁
美的置業稅務平臺關鍵應用場景分享如下:
1)統一技術平臺,完全自主可控
無論從經濟效益出發還是集團管控要求,美的置業的稅務平臺都必須是統一技術平臺的,減少各業務板塊、下屬分子公司的各自為政、重復建設與發票和稅務相關的系統,同時考慮到系統未來的功能可擴展性、技術開放性和運營運維可持續性,需要稅務平臺做到美的置業IT團隊的自主可控。基于新一代技術平臺的稅務云和合作共建模式,稅務平臺完全能支撐企業稅務對技術平臺的依賴和自主可控的訴求。
圖7 美的置業稅務平臺技術架構特點
2)業務直連開票,統一進項發票池
通過稅務平臺發票服務,美的置業實現了不同業務板塊在業務端一鍵開票功能,并全面推廣增值稅電子普通發票,實現云上開票功能,支持業務前端隨時隨地開具電子發票,并即時遞交客戶。
圖8稅務平臺稅盤托管和云端開票場景
通過直連電子底賬庫和軟證書模式,下載每個納稅主體的進項發票,包括增值稅專用發票和普通發票,提供發票驗真、查重服務、智能認證,減輕財務人員稽核發票工作量,大大提高了發票管理效率。未來發票服務將向美的置業各個產業的上下游供應鏈延申,提供發票協同服務,提升整體供應鏈協同效率。
圖9稅務平臺統一發票服務應用場景
3)打通業財稅資,集中管理涉稅數據
通過對稅務數據的梳理,美的置業稅務平臺的建設確認交圈系統22個,并通過對前端業務系統改造將需要前端把控的事項和規則預制到前端業務系統中,實現數字化、智能化賦能業財稅一體化管理,為稅務賦能前端業務創造了條件。同時,業財稅資系統的打通,奠定了數據共享并形成數據資產,為稅金預算、稅務分析、稅務風險管控等提供數據支撐。
圖10稅務平臺“業財稅資檔”一體化應用場景
4)計稅申報自動化,核心稅種全流程管理
此外,美的置業通過稅務平臺一期,實現了增值稅預繳、增值稅一般申報、土地增值稅預繳計稅的自動化,有即將覆蓋企業所得稅、小稅種等全稅種的計稅申報。在解決計稅復雜問題、提高稅務合規工作效率的同時,也提高了數據的準確性和及時性,降低了稅務人員的專業門檻,為進行集約化管理打下良好的基礎。
圖11稅務平臺計稅申報應用場景
5)稅金引單備付,降低資金備付風險
由于各個開發項目合作方式多樣,資金又是在集團集中管理的,各個納稅主體要在每個征期稅金繳納前按時按量的完成稅金申請、備付、扣款和記賬,以免扣款失敗造成納稅風險。稅務平臺支持稅務會計根據應納稅額表提交“稅金支付單據”,并完成在C3審核審批通過,審批通過的稅金支付單據傳入核算系統,核算系統審批通過并生成付款申請單,資金系統成功付款,稅務平臺對單據狀態實時跟進,降低資金備付風險,提交審批效率。
圖12稅務平臺稅金支付應用場景
6)涉稅數據分級匯總,靈活統計分析
涉稅統計報表之前依賴一線稅務人員手工Excel上報、歸集,顆粒度粗、工作量大、效率低、時效性低,無法支持大數據量、復雜維度分析。在稅務分析上線后,實現自動采集納稅申報數據和財務數據,逐步實現涉稅數據的集中管理。按層級自動匯總,實時查看結果,可按預定義主題和報告模板,自動統計、輸出分析報告,靈活支持大數據量、多維度數據分析需求。
圖13稅務平臺涉稅分析應用場景
立行業標桿、提質提效、數據賦能
通過多方協作,美的置業已完成稅務平臺規劃和一期上線及推廣,實現了集團稅務管理平臺從0到1的突破,給集團稅務管理數字化運營和業財稅資檔一體化打下堅實基礎。縱觀國內房開企業的稅務數字化建設仍處在初級階段,美的置業的稅務平臺從技術水平上已實現行業領先,并在“業財稅”和計稅申報應用上樹立了行業標桿。
圖14稅務平臺應用價值總結
通過稅務平臺在房地產開發和產業板塊的全面推廣應用,解決了企業發票處理效率低、計稅申報復雜、稅務數據標準不統一等關鍵性問題,實現了發票全生命周期管理、核心稅種的計稅申報線上化和“業財稅資檔”一體化拉通,顯著提高涉稅工作效率、提升涉稅信息的輸出質量,同時為涉稅數據的沉淀、分析,稅務規劃及經營決策提供了基礎和條件。
攜手并進,共同打造實踐樣板
正如美的置業數字化運營負責人所言,數字化轉型是一個持續優化的過程,只有起點,沒有終點。稅務數字化建設同樣遵循這個規律,隨著業務模式不斷創新、管理模式不斷升級和財稅政策頻頻發布,要求稅務平臺和運營服務能夠不斷深入前端業務為業務賦能,站在管理者的視角持續優化流程和提升自動化,升級管理模式。同時,能夠快速響應財稅政策的對日常涉稅業務的影響,持續做好稅務平臺的深化應用和運營服務。
用友BIP智慧稅務將繼續與美的置業數字運營團隊攜手并進,持續為企業打造具備數字化思維和執行力的稅務組織,提供更深入的稅務管理數字化解決方案,實現企業數據要素的“業財稅資檔”實時響應和管理,為企業稅務管理的賦能增值。
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