近日，跨國(guó)IT巨頭“A集團(tuán)”也向江蘇省國(guó)稅局補(bǔ)繳了14億元稅款。這是我國(guó)反避稅額度最大的案件，刷新了微軟公司的8.4億元稅款紀(jì)錄。
觀察者網(wǎng)發(fā)現(xiàn)，所謂的“A集團(tuán)”極有可能是全球PC芯片制造巨頭超威半導(dǎo)體（AMD）公司。該公司去年的財(cái)報(bào)顯示，2014年AMD營(yíng)收為55.1億美元（約合350億元人民幣），符合原報(bào)道中“年銷售額近400億元”的說(shuō)法。此外，公開資料顯示，AMD的蘇州工廠承擔(dān)了全球超過(guò)三分之二的芯片測(cè)試任務(wù)。換句話說(shuō)，全球數(shù)以億計(jì)的AMD芯片消費(fèi)者中，超過(guò)60%使用著經(jīng)由AMD蘇州工廠封裝測(cè)試的產(chǎn)品。這也吻合原報(bào)道中“該公司江蘇工廠產(chǎn)量占集團(tuán)的60%左右”的說(shuō)法。
以下為原文：
3月11日，江蘇省國(guó)稅局與跨國(guó)企業(yè)A集團(tuán)正式簽署預(yù)約定價(jià)安排。根據(jù)協(xié)議，A集團(tuán)江蘇公司未來(lái)4年預(yù)計(jì)每年將增加利潤(rùn)約4.5億元，年增加企業(yè)所得稅約1億元。
此前，A集團(tuán)江蘇公司補(bǔ)稅14億元，這是中國(guó)反避稅補(bǔ)稅額度最大的案件，成為中國(guó)反避稅的一個(gè)標(biāo)志。
近年來(lái)，國(guó)際避稅現(xiàn)象愈演愈烈，“把GDP留給當(dāng)?shù)兀牙麧?rùn)全部帶走”，已經(jīng)成為一些跨國(guó)公司的慣例，他們利用各國(guó)稅法差異，通過(guò)高進(jìn)低出關(guān)聯(lián)交易等方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，擾亂了國(guó)際市場(chǎng)秩序，嚴(yán)重?fù)p害了發(fā)展中國(guó)家稅收主權(quán)，使貧富差距進(jìn)一步拉大。這已經(jīng)引起了發(fā)展中國(guó)家的高度警覺(jué)。
2014年11月16日，G20領(lǐng)導(dǎo)人第九次峰會(huì)在澳大利亞舉行，國(guó)家主席習(xí)近平表示，加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力。這是我國(guó)最高領(lǐng)導(dǎo)人首次在國(guó)際重大政治場(chǎng)合就稅收問(wèn)題發(fā)表重要意見(jiàn)。
去年2月，江蘇省國(guó)稅局組建反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)22人中有近三分之二是80后。一年內(nèi)，他們完成15個(gè)案件的調(diào)查，補(bǔ)征稅款40多億元，占全國(guó)補(bǔ)稅數(shù)量的六成，其中超億元的案件有10個(gè)。
這是一群忠誠(chéng)國(guó)家、甘于奉獻(xiàn)、有國(guó)際視野的青年，他們?cè)诜幢芏惞ぷ髦谐懥撕葱l(wèi)國(guó)家稅收主權(quán)最強(qiáng)音。
捍衛(wèi)國(guó)家利益分毫不讓
反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)組建伊始，從事IT行業(yè)的跨國(guó)公司A集團(tuán)進(jìn)入了他們的視野。該公司江蘇工廠產(chǎn)量占集團(tuán)的60%左右，年銷售額近400億元，關(guān)聯(lián)銷售比例為100%，但凈利率僅為1%左右，在集團(tuán)利潤(rùn)占比僅為8%，在中國(guó)稅收貢獻(xiàn)極低，其獲利水平與價(jià)值貢獻(xiàn)明顯不匹配。
有十多年反避稅經(jīng)驗(yàn)的朱海帶項(xiàng)目組開始調(diào)查，此前，對(duì)壟斷企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理中國(guó)從未做過(guò)。
第一次接觸，對(duì)方表示全力配合調(diào)查，卻拒絕開放集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。朱海告誡對(duì)方，如不開放財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將按照稅法的規(guī)定核定稅款。對(duì)方終于讓步。
面對(duì)全英文的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，項(xiàng)目組審計(jì)了5個(gè)月，他們發(fā)現(xiàn)，該集團(tuán)是雙重少征稅的典型，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到了低稅負(fù)國(guó)家，集團(tuán)的所得稅稅負(fù)也僅為2%。
第一次談判，A集團(tuán)副總裁大衛(wèi)(化名)帶隊(duì)，聘請(qǐng)了國(guó)際知名會(huì)計(jì)事務(wù)所和律師事務(wù)所的專家，清一色的海外博士，十多人個(gè)個(gè)西裝革履，派頭十足。
這邊5人一律便裝，都沒(méi)有留學(xué)經(jīng)歷，除朱海42歲外，其他都是30歲左右，3名碩士。
大衛(wèi)有30多年國(guó)際轉(zhuǎn)讓定價(jià)經(jīng)驗(yàn)，性格強(qiáng)悍。一番寒暄后，他擺出一副老師的架勢(shì)，咄咄逼人，講了一大堆國(guó)際規(guī)則，朱海只談了兩條稅法。
第二輪談判，朱海聽(tīng)完對(duì)方發(fā)言，開始逐條駁斥，并一連串拋出6個(gè)問(wèn)題，形勢(shì)急劇逆轉(zhuǎn)。
大衛(wèi)微笑的表情漸漸僵硬，臉色越來(lái)越紅，他沒(méi)料到，朱海從他們提供的資料中找出了破綻，大衛(wèi)當(dāng)場(chǎng)向隨行人員發(fā)火。
談判前項(xiàng)目組已有充分準(zhǔn)備，收集相關(guān)聯(lián)的各國(guó)稅收法規(guī)，分析行業(yè)報(bào)告上百份，查詢了1200多家上市公司多年年報(bào)，如果將資料打印成冊(cè)，有三四米高。
大衛(wèi)一改過(guò)去的傲慢態(tài)度，談判中點(diǎn)頭頻率逐漸提高。但他仍然很自負(fù)，經(jīng)常說(shuō)出“難以置信”“無(wú)法相信”等詞語(yǔ)。
雙方分歧較大，談判曾一度陷入僵局，對(duì)方甚至威脅再查就撤資。在一次談判中，大衛(wèi)當(dāng)場(chǎng)拎包走人，被同行人勸了回來(lái)。
前后近20輪談判后，雙方終于達(dá)成一致，A集團(tuán)補(bǔ)繳稅款及利息14億元。
大衛(wèi)曾和朱海有過(guò)一次對(duì)話。
“你去國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)所可拿到百萬(wàn)年薪。”
“我更喜歡為國(guó)家利益工作。”
“你是英雄。”
“我早就是英雄了，我是國(guó)家衛(wèi)士。”(朱海曾獲“中國(guó)優(yōu)秀青年衛(wèi)士”“全國(guó)先進(jìn)工作者”“全國(guó)十佳稅務(wù)工作者”等榮譽(yù)。—記者注)
“國(guó)家利益，分毫不讓。”朱海自信地說(shuō)，“最終他們還是接受了我們的方案”。
營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境
通過(guò)印度法院的一個(gè)判例，韓國(guó)一家企業(yè)的“防線”被擊破，最終補(bǔ)稅3億元。
這家企業(yè)在江蘇有兩家工廠，反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)申報(bào)表分析發(fā)現(xiàn)，該公司有避稅嫌疑，項(xiàng)目組對(duì)他們開展了反避稅調(diào)查。
國(guó)內(nèi)同行業(yè)企業(yè)普遍虧損，沒(méi)有可比性，反避稅項(xiàng)目組搜集了2000多家公司資料，查閱了120家上市公司的多年公報(bào)，設(shè)計(jì)了120個(gè)方案，最后確定15家同類企業(yè)進(jìn)行類比，確定利潤(rùn)率為5%，對(duì)方堅(jiān)持認(rèn)為是3%。談判陷入了僵局。
項(xiàng)目組繼續(xù)搜集資料，組長(zhǎng)蘇添搜到了該公司的一個(gè)反避稅判例：該公司向印度法院提供了5%利潤(rùn)的證據(jù)。
這家公司終于認(rèn)輸，重新調(diào)整了企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成，把江蘇公司在集團(tuán)同類產(chǎn)品中利潤(rùn)占比由30%上調(diào)到了近60%。
江蘇省國(guó)稅局反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人王新業(yè)說(shuō)：“通過(guò)反避稅可以還原企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，讓企業(yè)遵循市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行利潤(rùn)分配，有利于企業(yè)的發(fā)展。”
事實(shí)上，企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)避稅是個(gè)雙刃劍，掩蓋了核心競(jìng)爭(zhēng)力，影響了企業(yè)決策及行業(yè)的正常發(fā)展。另一極端影響是避稅將加快企業(yè)壟斷行業(yè)的步伐，破壞公平的市場(chǎng)環(huán)境。
A集團(tuán)CEO表示，簽署稅收協(xié)議，企業(yè)降低了風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)未來(lái)發(fā)展的確定性，集團(tuán)將追加投資。
據(jù)了解，經(jīng)過(guò)反避稅調(diào)查的企業(yè)，都對(duì)子公司重新定位，中國(guó)公司在集團(tuán)的地位都得到了提升。一名企業(yè)負(fù)責(zé)人說(shuō)，因?yàn)槔麧?rùn)低，貢獻(xiàn)小，以前在集團(tuán)開會(huì)都坐后排挨訓(xùn)，現(xiàn)在坐前排受表?yè)P(yáng)。
“起初政府擔(dān)心反避稅會(huì)給投資者帶來(lái)壓力，影響當(dāng)?shù)氐耐顿Y環(huán)境。現(xiàn)在企業(yè)不僅沒(méi)跑，反而還追加了投資，這是我們沒(méi)有想到的。”蘇州市委常委、常務(wù)副市長(zhǎng)周偉強(qiáng)深有感觸地說(shuō)，反避稅實(shí)現(xiàn)了稅企合作，化解了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了多方合作共贏。
實(shí)踐創(chuàng)新國(guó)際稅收規(guī)則新理論
江蘇全省有5萬(wàn)多家外資企業(yè)，每年產(chǎn)生3萬(wàn)億元跨國(guó)交易，江蘇省國(guó)稅局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)反避稅的排頭兵。
多年來(lái)，江蘇省國(guó)稅局將一批高學(xué)歷、高素質(zhì)的干部充實(shí)到反避稅工作崗位，在實(shí)戰(zhàn)中培養(yǎng)鍛煉了一批反避稅管理專業(yè)人才。
朱海，強(qiáng)項(xiàng)是分析、談判；劉超，善于思考分析，業(yè)務(wù)全面；葉榮，除了門衛(wèi)和局長(zhǎng)沒(méi)干過(guò)，其他崗位都干過(guò)；蘇添，精通稅法，IT高手；史薇，學(xué)霸，英語(yǔ)八級(jí)，取得注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，通過(guò)全國(guó)司法考試……個(gè)個(gè)都是反避稅精英。
江蘇國(guó)稅局組建反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)不僅是一次業(yè)務(wù)改革，也是一次行政效能改革，反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)行項(xiàng)目化管理方式，內(nèi)部實(shí)行招標(biāo)制，自由組合，極大激活了青年的工作活力。
經(jīng)過(guò)實(shí)踐演練，劉超、葉峰、蘇添、史薇、葉榮等人都能獨(dú)立辦案，反避稅團(tuán)隊(duì)成立了7個(gè)項(xiàng)目小組，幾乎每個(gè)組都辦過(guò)上億元的案件。對(duì)A集團(tuán)調(diào)查時(shí)，反避稅團(tuán)隊(duì)創(chuàng)造性地提出了壟斷行業(yè)篩選可比企業(yè)的方法。此前，這批青年成功實(shí)踐了成本節(jié)約和市場(chǎng)溢價(jià)反避稅理論。
成本節(jié)約理論提出，外企到中國(guó)投資，勞動(dòng)力、土地等成本低了，獲得了比原來(lái)更多的利潤(rùn)，這部分利潤(rùn)理應(yīng)為當(dāng)?shù)刎暙I(xiàn)稅收。
市場(chǎng)溢價(jià)理論認(rèn)為，外企如在本國(guó)產(chǎn)品只賣10元，在發(fā)展中國(guó)家賣20元，其中的10元品牌價(jià)值是在消費(fèi)地產(chǎn)生的，超額利潤(rùn)理應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅。
這兩條理論出現(xiàn)在了聯(lián)合國(guó)2013年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊(cè)上。
德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人趙益民博士認(rèn)為，成本節(jié)約和市場(chǎng)溢價(jià)理論是中國(guó)首創(chuàng)，為發(fā)展中國(guó)家參與重新分割國(guó)際稅收蛋糕提出了理論方法，是對(duì)新的國(guó)際稅收規(guī)則的貢獻(xiàn)。
江蘇省國(guó)稅局局長(zhǎng)胡道新認(rèn)為：“跨國(guó)稅源的競(jìng)爭(zhēng)已從征納雙方的關(guān)系上升到政府間、國(guó)家間的關(guān)系，從經(jīng)濟(jì)關(guān)系上升為政治關(guān)系、戰(zhàn)略關(guān)系。江蘇國(guó)稅反避稅工作構(gòu)建了具有國(guó)際先進(jìn)水平、符合中國(guó)實(shí)際的國(guó)際稅收管理方式和模式，為中國(guó)參與制定國(guó)際稅收規(guī)則積累了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論基礎(chǔ)。”
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