原本擬于4月1日實施的電信業(yè)營改增并沒有如期而至，但財政部仍在爭取，希望在4月內(nèi)能推出這項財稅改革。
這已是電信業(yè)營改增第三次被推遲，此前兩次分別是2013年9月和2014年1月。現(xiàn)在問題的焦點是：電信運營商和財政部在稅率上談不攏，前者希望財政給予補貼。
曾參與營改增多方研討的畢馬威中國稅務合伙人王軍告訴經(jīng)濟觀察報，電信業(yè)適用3%的營業(yè)稅，立法者傾向于11%的增值稅率，電信行業(yè)則覺得11%太高，希望爭取到6%；即使稅率定在了11%，那么稅負上升后財政上是否有方案去紓解，有許多問題需要討論。“4月1日之前，這些方案可能沒有完全出來。”王軍說，電信資費是國家規(guī)定的，如果不能提高價格的話，行業(yè)承受的壓力可能會比較大。
財政部在提交今年全國“兩會”審議的預算草案報告中曾提出，將抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施。財政部財政科學研究所副所長王朝才說，推遲電信業(yè)營改增的做法是合理的，營改增是逐步根據(jù)實際情況來推，至于“十二五”期間能否全部完成，這也不一定。
提出財政補貼
對電信業(yè)營改增，財政部和工信部和三大運營商曾進行過多次研討。
工業(yè)和信息化部電信研究院的一份報告顯示，電信業(yè)實施營改增后，由于增值稅的價稅分離會導致營業(yè)收入下降。經(jīng)機構測算，不能通過提價等方式實現(xiàn)稅負轉嫁，運營商現(xiàn)有收入約10%的部分轉變?yōu)殇N項稅，直接導致收入指標下降。如果適用11%稅率，收入指標下降約9.8%。中國移動集團按11%的稅率進行測算，預計營改增將導致主營業(yè)務收入減少超過9%。
該報告還顯示當增值稅有效稅率在6%-11%時，三大運營商稅前利潤影響差異較大。其中，對中國電信的負向影響最大；中國移動因其稅前利潤規(guī)模大，對稅前利潤影響較小；中國聯(lián)通可能會存在正面利好。例如，如果增值稅有效稅率在8%-9%時，中國電信稅前利潤減少5%-12%，中國移動稅前利潤影響為-1%-1%，而中國聯(lián)通利潤會增長5%-14%。
王軍認為，電信業(yè)營改增要真正將政策落地，會發(fā)現(xiàn)這個行業(yè)有很多的挑戰(zhàn)性。比如稅率的確定，現(xiàn)在電信業(yè)適用的都是3%的營業(yè)稅，營改增如果要改到11%，整體稅負是上升的，財政上是否有方案去舒緩一下，這里確實是有許多問題是需要討論，估計到4月1日，這些方案可能沒有完全出來。
普華永道中國大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認為，目前業(yè)界有一種說法是對電信業(yè)實行兩檔稅率，基礎電信業(yè)務適用11%增值稅稅率，而增值電信業(yè)務適用6%增值稅稅率。與適用11%的單一稅率相比，適用兩檔稅率將緩解營改增帶來的稅負和利潤壓力。但是，隨著電信業(yè)務營銷模式的推陳出新，如何準確劃分基礎電信業(yè)務和增值電信業(yè)務的營業(yè)額將是一個技術難題。
基礎電信業(yè)務是指提供公共網(wǎng)絡基礎設施、公共數(shù)據(jù)傳送和基本語音通信服務的業(yè)務；而增值電信業(yè)務是指利用公共網(wǎng)絡基礎設施提供附加的電信與信息服務的業(yè)務。基礎電信業(yè)務主要由移動、聯(lián)通、電信三大運營商運作，而增值電信業(yè)務是競爭性領域，除了三巨頭外，還有2萬多家企業(yè)參與。
現(xiàn)在三大運營商的都希望是6%的增值稅稅率，因為在營改增后增值稅的最低稅率是6%，但是財政部和國家稅務總局方面認為11%是比較恰當?shù)摹?/p>
王軍說，11%的稅率對于不同的運營商可能影響不太一樣，一些運營商11%以后可能就沒有利潤，如果不能提價或者提價的能力有限，運營商就要自己消化掉這個增加的稅負。特別是運營商已投入的一些固定資產(chǎn)，由于發(fā)生在營改增之前，沒有增值稅進項抵扣，而新的固定資產(chǎn)投資還未進行，所以短期之內(nèi)11%的稅率會對運營商的利潤水平帶來很大影響。
新業(yè)務怎么辦？
“從電信業(yè)這么多年的變革也可看到，語音通訊的比例實際上是在下降，它有了更多新的IT技術，與互聯(lián)網(wǎng)結合也較緊密，電信商本身也像是信息服務提供商，而現(xiàn)代服務業(yè)是6%的稅率。”王軍說，對電信運營商而言，考慮到電信業(yè)現(xiàn)在是高度的依賴互聯(lián)網(wǎng)，依賴于這些虛擬的品牌，所以也屬于服務業(yè)，應適用6%的稅率。因此，未來這個稅率可能不是單一的稅率，而是一個6%和11%的兩個雙重稅率。
也就是說，差異化的稅率設置，考慮了電信業(yè)互聯(lián)網(wǎng)化、虛擬化和信息技術的服務化的趨勢。
王軍認為，雖然給出了一個6%的稅率，但是基礎電信服務還應該是11%，我們之前參與討論時有過這樣的討論。差異化稅率可能在一定程度上解決全使用11%“一刀切”對運營商的影響，但這塊被“挖”出去的業(yè)務在稅務合規(guī)和財務核算上可能還是很頭疼的一個事，就是一些運營商如何去區(qū)分哪一些服務屬于11%的稅率，哪一些屬于6%的稅率。
除此之外，電信業(yè)營改增的難點還包括電信運營商普遍采用的各種營銷手段，如充話費送手機等。現(xiàn)營業(yè)稅下，其作為混合銷售征收營業(yè)稅，在營改增后可能作為視同銷售征收17%的增值稅。
王軍認為，充話費送手機稅率政策的確定，一直是一個難點，在于需要去確定一個增值稅處理辦法。他說，按照原來營業(yè)稅體系下的規(guī)定，充話費送手機既不是增值稅業(yè)務也不是營業(yè)稅的業(yè)務，這是運營商的營銷策略，買來的手機算作成本，把這個手機送出去既不交增值稅也不交營業(yè)稅，但是營改增以后，作為增值稅的一般納稅人，就該在增值稅的納稅體系來交稅。
對這種送手機的行為是用原來營業(yè)稅政策做特殊處理，還是不去管某一個具體的行業(yè)，而一律按照增值稅基本的原則來做，王軍認為后者的可能性較大，也就是需要按17%的稅率計算增值稅銷項稅金。送手機這個贈送行為如果被認定為增值稅視同銷售行為，就必須計算17%的增值稅，同時在采購時的進項稅也可以抵扣。但由于運營商無法從客戶那里收到增值稅銷項稅款，所以對電信運營商影響很大，政策落地頗費思量。
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