根據波特(Porter)價值理論，企業要保持和提升戰略優勢的關鍵在于兩種競爭戰略：成本領先和產品差異化。煤炭企業生產的是煤炭，它由地質條件決定，企業很難控制產品的差異化，實行成本領先的競爭戰略就成為煤炭企業提升戰略優勢的關鍵所在。
內部市場化管理就是煤炭企業為推進精細管理、實行成本領先戰略而實行的一種企業內部運行機制，是作業成本管理理論在煤炭企業的具體實踐。它圍繞煤炭企業的成本經營，研究建立標準化的作業成本改進模型，以計劃鏈、資金鏈、作業鏈、服務鏈、考核鏈和結算鏈為核心，分解作業單元，梳理價值鏈條，落實成本責任，以模擬市場交易的方式來組織、透視煤炭企業內部的生產經營活動，實現對煤炭生產企業在采掘、開拓、巷修、通風、排水、運輸、制修等各個作業單元中人工、材料、能耗以及相關費用等成本動因的預測、度量、分析、考核和評價，從而建立覆蓋全員全過程的內部精細成本管理體系，實現對各個作業單元的經營質量分析與監測，做到“為誰服務，對誰結算、被誰評價”，從而充分挖掘企業潛力，降低作業成本，提高煤炭企業的整體經濟效益。
研究背景
2013年，煤炭行業持續走低，“黃金十年”結束，大部分煤炭企業業績下滑嚴重，行業陷入寒冬。特別是去年以來，受宏觀經濟下行影響，電力、鋼鐵、化工等煤炭主要下游行業普遍不景氣，全國煤炭經濟運行形勢發生了較大變化，煤炭需求不足，進口煤大幅增加，庫存居高不下，價格大幅下降，企業經濟效益下滑，煤礦建設投資回落，部分企業出現虧損。而根據煤炭運銷協會的統計，今年上半年，全國煤炭產量同比下滑6.07%，銷量同比下滑6.89%。在全行業產能沒有明顯收縮，且整合礦投產高峰即將到來的時候煤礦供給壓力將持續增加。面對市場形勢的嚴峻壓力，精細管理、降本增效已是煤炭企業的共識，“向制造業學習”，轉變過去向產量要效益的粗放模式為向質量成本要效益的精益模式，成為煤炭企業的迫切內在要求。
向制造業學習，學習的就是精益制造的基礎——作業成本控制。作業成本控制把企業成本核算深入到作業層次，對企業的所有作業活動進行動態反映和追蹤，從而為企業決策提供更準確的成本信息。 1971年，喬治·斯托布斯教授在《作業成本計算和投入產出會計》一書中指出“成本核算的對象應該是作業，而不是產品;作業成本核算需要建立一套專門的作業賬戶來計算作業成本”。也就是說，企業要以作業中心為責任中心，從成本發生的根源上進行核算、分析和比對，逐步建立起最優的、動態的增值標準，不斷優化作業方式，實現成本節約和成本避免。
向制造業學習，學習的就是精益制造的核心——作業過程改進。1998年，庫珀與卡普蘭提出，通過作業成本核算，可以對企業的全部經營過程進行詳細的察看，并以最好的實踐作為標桿進行分析。它鼓勵員工用批評的態度對待現狀，并提出改進。這種批評式的分析有利于過程的持續改進，促進資源的使用減少成本，這也為煤礦企業內部市場化管理提供了理論基礎。
但煤炭生產又不同于一般制造。煤炭企業的主要生產活動是采掘和掘進，作業場所和環境受地質條件影響而不斷變化，成本總是處于變動之中。因此，在煤炭生產企業，常常有以下幾個老大難問題：
1. 煤炭企業作業管理粗放。
煤炭企業生產過程信息化管理滯后，對生產中各工區、煤層的實際耗用情況無法進行詳細管理，經常以領代耗。特別對生產使用后的剩余材料、生產中使用的舊材料的重復利用無法進行詳細管理。從生產作業環節識別出真正的價值鏈條，并進行成本的核算、分析和控制是煤炭企業精細化管理的重點。
2. 作業成本指標數據不準確。
煤炭企業對成本的管理更多的還是管結果不管過程，實際耗用的詳細構成分析不出來，無法有效控制企業成本，不能對經營過程進行有效改進和指導;煤礦生產各環節到底創造了多大的價值，耗費了多少資源，哪些具體環節可以進一步改進，能改進多少，都缺少量化的數據支撐。
3. 員工積極性不高。
企業經營的主體是人，但內部激勵機制建立不起來，采礦工人就無法即時了解自己當天或一段時間的工作價值，形成不了多勞多得的企業文化，員工的工作積極性、降本增效的主動性無法有效調動起來，就會影響到生產效率。
針對這些問題，經過長期探索和實踐，我國煤炭行業企業普遍建立了以工作面(類似于制造企業的產線，同一時期內，工作面生產參數基本相同)為基本作業單元，以作業定額管理為基礎，將工資分配與作業實績掛鉤，實行以區隊為成本責任中心的經濟核算和考核體系，產生了內部市場化精細管理體系。可以說，這是作業成本管理理論在煤炭企業的具體實踐和應用，極大的調動了煤炭生產人員的工作積極性，改變了企業面貌。
研究意義
內部市場化管理系統是管理理念、管理方法與信息技術手段的有機統一，是提高企業管理水平和決策水平的有效手段和工具。考慮到作業成本核算需要收集大量的基礎信息和業務數據，沒有一個信息化的工具支撐內部市場精細管理機制的運行，僅靠手工方式是難以想象的。而內部市場化管理系統的設計和實現，建立了適合煤炭企業生產經營特點的作業成本優化模型，實現了煤炭生產過程中對計劃、定額、價格、計量、核算、結算和工資分配的全面管理，為煤炭企業生產經營決策、成本控制和內部考核提供了系統化支持。從這個意義上來說，本課題的研究可以提升作業成本管理在煤炭企業的應用水平，幫助煤炭企業建立一套完整的作業成本管理的理論應用體系和方法應用體系。而具體到實際應用來說，內部市場化系統建立在企業統一的基礎信息數據庫上，可以對企業生產經營數據從不同的維度和層面上進行加工處理和展現，為企業高效運營、敏捷決策提供快速的直觀化的數據支撐。綜合這兩個角度來看，本課題的研究對于推動作業成本管理在煤炭企業的應用，提升煤炭企業精細管理、科學決策的水平方面有著重要的理論意義和現實意義。
項目實踐
河南能源化工集團要求各單位結合實際，始終把內部市場化管理作為提升管理的有效手段，認真學習借鑒先進單位經驗，積極推廣應用先進的管理方法，進一步強化礦廠、區隊、個人三級市場主體構建，做實做細各級核算，調動各個層面的積極性、主動性，構建了以生產經營計劃為龍頭，安全生產、材料消耗、設備管理、項目管控、綜合調度全過程精細管理體系，實現了全員全業務全過程的成本考核與激勵，有效降低了煤炭生產企業的作業成本，做到了人人參與經營、天天知道效果、處處講究效益、時時了解產出。
河南能源化工集團內部市場化運行主體的構建：
內部市場化先進單位陳四樓礦基于內部市場化運行機制的煤礦生產全面業務運營：
用友軟件助力河南能源化工集團生產經營精細化管理與內部市場化考核：
應用價值
1. 實現了煤炭生產企業定額體系的全面梳理，為煤炭企業橫向對標管理和縱向精細化管控提供了有效數據支撐，預算更科學，定額更完善，管理更輕松。
2. 生產作業過程得到充分自主優化，生產區隊、班組切實稱為企業管理改善的創新主體和踐行主體，噸煤材料配件成本得到了有效降低。
3. 調度了員工參與企業經營的積極性，激發了企業活力，形成了“人人精打細算，個個當家理財”的良好經營氛圍。
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