充分利用大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代信息技術(shù)手段，通過(guò)提升稅收相關(guān)數(shù)據(jù)采集能力以及數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力，有利于把政府和社會(huì)各部門(mén)蘊(yùn)含的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為稅收治理優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而構(gòu)建以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以解決征納雙方信息不對(duì)稱為目標(biāo)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，以數(shù)據(jù)比對(duì)為核心，構(gòu)建計(jì)算機(jī)處理與人工處理相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的稅收征管信息平臺(tái)。
大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨是現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)方面都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。毋庸置疑，大數(shù)據(jù)時(shí)代也給稅收征管工作帶來(lái)了許多挑戰(zhàn)，但同時(shí)也為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了難得的發(fā)展機(jī)遇。
對(duì)于稅收征管而言，貫穿稅收征管全過(guò)程的關(guān)鍵因素是現(xiàn)代信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，這也是改進(jìn)和創(chuàng)新稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和大數(shù)據(jù)來(lái)提升稅收相關(guān)數(shù)據(jù)采集能力以及數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力，有利于把政府和社會(huì)各部門(mén)蘊(yùn)含的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)化為稅收治理優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而構(gòu)建旨在解決稅收征納雙方信息不對(duì)稱，以稅收征管大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)采集、分析、利用涉稅信息，以數(shù)據(jù)信息比對(duì)為核心，人工處理與計(jì)算機(jī)處理相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的稅收征管信息平臺(tái)。
以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的稅收征管系統(tǒng)，其核心在于“信息”，這也是信息化促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的必由之路，全面高效地抓住和利用相關(guān)涉稅信息是稅收管理的關(guān)鍵，有利于破解稅收征納雙方信息不對(duì)稱難題，提高稅法遵從度和稅收征收率，是全面提高稅收征管工作水平的必然選擇。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管信息平臺(tái)構(gòu)建應(yīng)遵循的基本原則
一是依法征管原則。稅收法定主義是一項(xiàng)基本的法律原則，可以分為課稅要素法定和依法稽征原則，這些原則都要求稅收征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照相關(guān)法律來(lái)征收稅款，不得擅自更改課稅種類、違背征稅程序。依法征管原則體現(xiàn)出稅收征管的法制性，征稅主體與納稅主體的權(quán)利義務(wù)都必須得到法律的明確界定。
二是效率原則。從效率原則的角度分析，在稅收征管信息平臺(tái)的構(gòu)建過(guò)程中必須做到盡量簡(jiǎn)化征管程序，積極應(yīng)用現(xiàn)代科技手段來(lái)進(jìn)行稅收征管，這是在大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)＋”時(shí)代下必然的發(fā)展趨勢(shì)。只有借助信息化的征管方式，才能提高稅收征管的質(zhì)量與效率。
三是程序正義原則。程序正義原則要求稅收征管必須嚴(yán)格依照稅收征管程序的法律規(guī)定來(lái)展開(kāi)，當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)制定了統(tǒng)一的稅收征管程序法律，納稅人在納稅過(guò)程中有法可依，稅務(wù)人員的執(zhí)法隨意性也進(jìn)一步得到避免。在稅收征管信息平臺(tái)的構(gòu)建過(guò)程中，必須繼續(xù)堅(jiān)持這一基本原則，貫徹程序正義理念，有效提升稅收征管的程序正義性。
四是保障納稅人合法權(quán)益原則。稅收征管實(shí)際上也是一種利益博弈，如果不注重保障納稅人合法權(quán)益，則容易侵犯納稅主體的權(quán)益。因此，在稅收征管信息平臺(tái)的構(gòu)建過(guò)程中，必須堅(jiān)持保護(hù)納稅主體權(quán)益的原則。在增強(qiáng)稅務(wù)征管人員服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，必須強(qiáng)化納稅人合法權(quán)益保障與征管權(quán)力之間的平衡。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管信息平臺(tái)的框架結(jié)構(gòu)
我國(guó)稅收征管模式已經(jīng)開(kāi)始發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的以收入管理為重心的征管模式，逐步轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的以遵從管理為重心的征管模式，這表明流程管理并非大數(shù)據(jù)下稅收征管的核心功能，而是以流程管理為基礎(chǔ)，利用智能化進(jìn)行大數(shù)據(jù)的采集、分析和處理，掌握盡可能的涉稅信息，對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，改進(jìn)稅收征管流程，提高征管效率，降低征納成本，提高遵從度，優(yōu)化稅收服務(wù)。
1．稅收征管信息平臺(tái)的總體架構(gòu)。
稅收大數(shù)據(jù)是指各類數(shù)據(jù)的綜合，主要由以下幾部分構(gòu)成：一是稅務(wù)部門(mén)信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，是指由稅務(wù)人員專門(mén)采集、加工、處理、積累的涉稅信息數(shù)據(jù)。二是來(lái)自納稅人方面的涉稅信息數(shù)據(jù)，是指納稅人提交的各類納稅申報(bào)表、發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)。三是來(lái)自第三方的數(shù)據(jù)，是指直接或間接與納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅務(wù)部門(mén)稅收征管產(chǎn)生聯(lián)系的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)由稅務(wù)部門(mén)和納稅人之外的其他機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位或企業(yè)法人等提供。
比對(duì)機(jī)制和新的運(yùn)行模式是稅收大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)和核心。比對(duì)機(jī)制，是指由計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)自動(dòng)將 “稅務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)”“第三方數(shù)據(jù)”與“納稅人納稅申報(bào)時(shí)提供的各類數(shù)據(jù)”進(jìn)行驗(yàn)證比對(duì)，以確定納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而減輕征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題。
新的運(yùn)行模式是四段遞進(jìn)、層層深入的數(shù)據(jù)處理架構(gòu)，即形成計(jì)算機(jī)信息處理→識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)→納稅評(píng)估處理→稅務(wù)稽查處理。首先，運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、處理，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念和模式，識(shí)別出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定涉稅信息存在疑點(diǎn)的相關(guān)納稅人；其次，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估部門(mén)對(duì)相關(guān)的疑點(diǎn)納稅人進(jìn)行審核分析、約談、調(diào)查核實(shí)，以便查找和落實(shí)問(wèn)題；最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門(mén)對(duì)評(píng)估部門(mén)移送的案件，按照相關(guān)權(quán)限和職責(zé)開(kāi)展進(jìn)一步的查證懲處。
2．第三方信息比對(duì)系統(tǒng)的構(gòu)建。
在稅收征管信息平臺(tái)中，第三方信息比對(duì)處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這是因?yàn)椋环矫妫愂沾髷?shù)據(jù)中的兩類信息——稅務(wù)信息系統(tǒng)信息和納稅人提供的信息已基本成形，稅務(wù)部門(mén)對(duì)其的利用較為充分。另一方面，第三方信息在稅收大數(shù)據(jù)中具有完整性、權(quán)威性、可驗(yàn)證性和批量性等特點(diǎn)，具有極大的利用價(jià)值，無(wú)疑可以在稅收征管信息平臺(tái)的信息比對(duì)中發(fā)揮關(guān)鍵作用。但目前來(lái)看，對(duì)于來(lái)源極其廣泛、涉及的主體復(fù)雜多樣的第三方信息，稅務(wù)部門(mén)雖有所掌握，已利用的數(shù)據(jù)卻微乎其微，是稅收大數(shù)據(jù)中亟待充分和深入挖掘的部分。因此，拓展第三方信息、深度挖掘其在稅收征管中的應(yīng)用價(jià)值是當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)構(gòu)建稅收征管信息平臺(tái)的重中之重。
基于第三方信息建立自動(dòng)化納稅評(píng)估系統(tǒng)。按照納稅人識(shí)別號(hào)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)程序把由相關(guān)第三方提供的納稅人的有關(guān)涉稅信息進(jìn)行自動(dòng)歸集匯總，與納稅人的納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，從而確定其納稅遵從程度，并據(jù)此采取相應(yīng)管理措施。分為不同情況進(jìn)行具體處理：對(duì)于工作疏忽、計(jì)算失誤等無(wú)意性不遵從者，發(fā)出限期核對(duì)、糾正甚至約談舉證通知；而針對(duì)納稅申報(bào)表上的信息與第三方提供的信息明顯不一致的有意性不遵從者，需要在系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示后，再深入進(jìn)行人工分析，對(duì)涉嫌明顯逃稅的，移交稅務(wù)稽查部門(mén)核查。
3．持續(xù)優(yōu)化和擴(kuò)展稅收征管信息平臺(tái)的外延。
我國(guó)金稅三期工程規(guī)劃了“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”，其中，“一個(gè)平臺(tái)”是指在整合網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)；“兩級(jí)處理”是指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)在國(guó)家稅務(wù)總局和省局集中處理稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息；“三個(gè)覆蓋”是指大數(shù)據(jù)的應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋各級(jí)國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有稅種；“四個(gè)系統(tǒng)”是指在業(yè)務(wù)重組、規(guī)范和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個(gè)包括決策支持和行政管理等相關(guān)輔助業(yè)務(wù)在內(nèi)的四個(gè)信息管理應(yīng)用系統(tǒng)。具體包括相應(yīng)的硬件、應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、運(yùn)行維護(hù)和安全體系建設(shè)等。在金稅三期規(guī)劃的基礎(chǔ)上，應(yīng)重新審視社會(huì)經(jīng)濟(jì)新形態(tài)、信息生態(tài)鏈，擴(kuò)展和優(yōu)化稅收征管信息平臺(tái)的構(gòu)建。稅收征管信息平臺(tái)既包括法定的稅收管理部門(mén)，也需要一系列其他合作者的參與，如各類電子商務(wù)、電子支付和物流信息平臺(tái)以及信息專業(yè)分析服務(wù)機(jī)構(gòu)，而且稅收征管信息平臺(tái)應(yīng)保持與時(shí)俱進(jìn)，持續(xù)優(yōu)化和擴(kuò)展。
樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
在新形勢(shì)下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收管理的有效方法。而“大數(shù)據(jù)”正是這一管理理念的核心基礎(chǔ)。要實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，需要開(kāi)展一系列的具體工作：首先，稅務(wù)部門(mén)要深度挖掘、分析和整合海量涉稅數(shù)據(jù)；然后，對(duì)納稅人進(jìn)行客觀的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、確認(rèn)和排序，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)相關(guān)納稅人實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施，從而避免或減少稅收流失。因此，稅收征管信息平臺(tái)應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，浙江、江蘇等地稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)有效開(kāi)展實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，這也充分表明，以“大數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是中國(guó)未來(lái)稅收征管改革的大方向。事實(shí)上，早在2012年的全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上，就提出了構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代化稅收征管體系的戰(zhàn)略。在制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃基礎(chǔ)上，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理涉及一系列相互聯(lián)系的具體環(huán)節(jié)，包括對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、排序、應(yīng)對(duì)處理和評(píng)估監(jiān)控等。稅務(wù)部門(mén)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理后，通過(guò)涉稅信息的采集與深度分析判斷納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)高的納稅人的集中管理，最大效用地使用有限的稅收征管力量，利用大數(shù)據(jù)助推稅收征管信息優(yōu)勢(shì)，從而降低稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅收遵從度，并提高稅收征管質(zhì)量與效率。
提升數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用能力
稅收大數(shù)據(jù)是稅務(wù)部門(mén)最核心和關(guān)鍵的征管資源。為了不斷提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)對(duì)稅收大數(shù)據(jù)的交換共享、智能比對(duì)和邏輯相關(guān)分析。一方面要不斷提高采集大數(shù)據(jù)的能力。拓寬采集渠道，全面獲取各方各類涉稅信息，以監(jiān)控各類流轉(zhuǎn)稅的征收；獲取銀行信息和各類社會(huì)征信信息，以監(jiān)控自然人的稅收繳納情況；取得房地產(chǎn)和車(chē)船信息，以監(jiān)控財(cái)產(chǎn)類稅收的征收情況；為了加強(qiáng)對(duì)跨境稅收的監(jiān)管，要努力獲取各種國(guó)際情報(bào)交換信息。另一方面要深化對(duì)大數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用。加強(qiáng)對(duì)各方涉稅信息內(nèi)在關(guān)系的梳理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供方向和確定靶子，切實(shí)保障稅制改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
適時(shí)推進(jìn)稅收征管機(jī)構(gòu)改革
我國(guó)稅收征管模式已經(jīng)發(fā)生了重大變革，從注重收入管理轉(zhuǎn)向關(guān)注遵從度管理。因此，需要按照稅收信息流程來(lái)重新設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位，如合并國(guó)稅局、地稅局為一個(gè)綜合系統(tǒng)。具體確定各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的機(jī)構(gòu)職能，如由縣區(qū)局來(lái)執(zhí)行涉稅信息采集、納稅評(píng)估等；而大數(shù)據(jù)比對(duì)、第三方信息拓展和納稅評(píng)估宏觀指導(dǎo)由省級(jí)局執(zhí)行；總局負(fù)責(zé)總體規(guī)劃，可根據(jù)需要考慮設(shè)置直屬執(zhí)行局。
加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，提高稅收違法成本
在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)處理變得更迅速、簡(jiǎn)便和快捷，人們可以在瞬間處理成千上萬(wàn)的數(shù)據(jù)。各單位的信息系統(tǒng)得以建立，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得信息的傳遞更便捷。因此，一方面，稅務(wù)部門(mén)可以依照職權(quán)向有關(guān)單位獲取涉稅信息；另一方面，其他部門(mén)和單位也可以從稅務(wù)部門(mén)獲取納稅人的納稅誠(chéng)信信息，甚至稅務(wù)部門(mén)要主動(dòng)公開(kāi)或報(bào)送給相關(guān)部門(mén)納稅人的稅務(wù)違法行為，其他部門(mén)可以以此進(jìn)行誠(chéng)信評(píng)價(jià)，為相關(guān)業(yè)務(wù)和程序設(shè)置納稅誠(chéng)信關(guān)卡，實(shí)行稅務(wù)違法零容忍，嚴(yán)肅追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。只有多管齊下，才能為稅收征管信息平臺(tái)的良性運(yùn)行提供健康有序的社會(huì)環(huán)境。
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