黨的十八屆三中全會以來，我國站在了全面深化改革的歷史新起點上，黨中央高瞻遠矚，明確提出要切實轉變政府職能，進一步改進預算管理制度。國務院2014年10月27日頒發的《關于加強審計工作的意見 》（國發〔2014〕48號）首次從國家治理的角度對審計工作作出了部署，提出“依法履行審計職責，加大審計力度，創新審計方式，提高審計效率，對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施落實情況，以及公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況進行審計，實現審計監督全覆蓋，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展”的要求，為審計監督在更大層面上、更廣空間領域發揮作用指明了方向。2015年新修訂《預算法》實行后，預算管理制度改革逐步深入，各級政府規范收支行為，強化預算約束，實施全面規范、公開透明的預算管理，將管理重點轉向支出預算和政策拓展。面對日益龐大的預算總體規模、逐漸增加的預算精細程度、不斷提升的預算審計要求，原有的分散式、單一化、紙質化的預算審計方式顯然無法滿足當前審計需要，無法適應審計全覆蓋的各項需求。對此，在2016年全國審計工作會議上，劉家義審計長強調：“要運用大數據，創新審計技術方法。推進以大數據為核心的審計信息化建設是應對未來挑戰的重要法寶，也是實現審計全覆蓋的必由之路”。
近年來,武漢市圍繞“加快建設具有強大帶動力的創新型城市和國家中心城市”的中心任務，著力打造經濟、城市、民生“三個升級版”，出臺了一系列的利民惠民政策，通過安排保障性住房、就業促進、環境整治等專項財政預算資金，從源頭上切實保障政策落地效果。如何充分發揮審計“系統免疫”功能，確保上述民生資金使用合規、真實、高效？筆者所在的武漢市審計局大膽創新、先行一步，突出大數據審計優勢，探索出利用大數據平臺開展部門預算執行審計全覆蓋工作的新思路與新方法。
一、利用大數據平臺推進部門預算執行審計全覆蓋的優勢
（一）大數據平臺能夠有效滿足部門預算執行審計全覆蓋海量數據的處理要求。大數據平臺依托其快速數據處理能力，具備較強的數據采集、整理、轉換和程序化、模塊化比對、分析功能。武漢市財政預算總體規模大、項目多，對審計全覆蓋要求較高。僅2016年，武漢市本級一般公共預算收入即達2231.67億元，用于民生支出達到490.45億元，較上年增長15.5%。面對如此龐大的財政資金流，傳統審計方式很難實現全領域、全覆蓋、全過程監督的審計目標。但是，通過專業技術分析方法實現審計思路、審計目標向計算機語言的轉換，借助大數據平臺對數據進行收集、整合和高效處理，使審計人員既能夠從宏觀層面準確把握整體情況，又能夠從微觀上精確定位到某個預算單位某筆經濟業務等預算構成分子。正由于大數據平臺獨特的數據處理能力，才能將審計人員從數據查閱的繁重工作中解放出來，把審計重心轉向趨勢判斷、對比分析、問題發掘，為部門預算執行審計全覆蓋提供了強有力的基礎性工具。
（二）大數據平臺能夠為部門預算執行審計全覆蓋提供聯通、開放、共享的良好載體。以大數據為核心的部門預算執行審計，實質上是為審計工作插上了“信息化”的翅膀。部門預算執行審計涉及到審計機關、被審計單位、財政等監督單位，大數據平臺為各方搭建起重要的溝通和操作平臺。在當前大力發展無紙化辦公的背景下，政務網環境中的大數據呈現出數據量大、類型繁多、價值率低和處理速度快等諸多特點，運用大數據這種方式進行審計是創新之舉，優勢更加明顯：其促進了傳統審計方式向現代審計方式的轉變，審計監督的效能將實現大幅提升，層次實現質的飛躍；促進制度標準規范體系初步建立，促進部門間信息資源的共建共享、協同作業、形成合力；促進信息化審計骨干人才不斷成長，審計信息化隊伍持續壯大。總之，大數據平臺有助于將單項審計成果轉化為制度性、定期性的全過程跟蹤監督模式。
二、運用大數據平臺開展部門預算執行審計的做法及成效
2016年，武漢市審計局在開展市直部門預算執行審計過程中，按照“全面審計，突出重點”的原則，以預算執行為主線，采取“集中分析、分散核查”的方式，著重加大對黨政機關公務支出和公款消費的審計力度，并回溯前期審計整改情況。具體做法如下：
（一）牢牢把握數據采集質量，夯實預算執行審計基礎。
一是在年初全市審計項目計劃中，審計局即對數據采集工作進行整體布置，由行事處和計算機處具體負責相關工作，各行業歸口業務處室負責督促相關市直單位提交電子數據，確保任務分解、責任到人。
二是在數據采集前期，審計局制定了詳細的審計工作方案，并向全市除涉密外的95家一級市直部門（單位）發送《武漢市審計局關于請予提供2015年度預算及國庫集中支付數據的函》，明確了采集數據范圍、內容、標準以及提交時間，統一了采集標準。
三是在數據采集過程中，審計局利用財政聯網審計平臺，提取了95家市直一級預算單位2015年度預算批復數據、預算執行指標數據（含預算追加數據）、會計核算數據、非稅收入財務及業務數據、國庫集中支付數據、部門決算（草案）數據、科目余額表等電子資料，提高了采集效率。審計人員還采集了市編辦核定的人員編制、市財政局核定的公車及辦公用房信息數據，初步實現數據的多個關聯與融合。
四是在數據整理階段，審計局通過設立《預算法》、《會計法》標準化的科目體系，將各單位提交數據和財政聯網審計平臺數據進行深度整合，最終實現能夠查詢95家市直部門（單位）收入、支出總體情況的數據“坯胎”，為后續數據分析工作打下堅實基礎。
（二）集中力量進行技術攻堅，科學組織審計數據分析。
作為實施市直部門預算執行全覆蓋審計的首次嘗試，審計局先后從市財政局、各市直預算單位獲取了規模為2.8T的后臺業務數據，審計數據量大、審計情況復雜。對此，審計局從各業務處室抽調出預算審計能力和計算機能力較強的審計人員，組成數據分析小組，“握指成拳”形成強大技術聚合力，多項措施挖掘數據潛力。
一是靈活運用數據處理技術。小組成員利用sql、oracel數據庫技術，將獲取的備份數據還原到數據庫中，在數據庫中進行數據篩選、比對、轉換、計算和分析，通過審計中間表轉換成AO系統能夠識別的審計數據。
二是圍繞重點形成分析思路。針對審計目標，小組成員確定了審計涉及的31大類事項，利用數據庫技術，將審計思路轉化為分析語句，對照采集的數據資源，對所需數據進行精準剝離，篩查出預算編制、預算指標追加、預算與預算執行差異、非稅收入管理、財政專項資金、“三公經費”、會議費、工資績效、津貼補貼及職工福利發放、往來賬款、財政資金結余、資產管理、政府采購與招投標管理等29類數據。
三是有的放矢篩選審計疑點。小組成員圍繞部門預算編制和執行、非稅收入征繳、國庫集中支付、政府采購、資產管理信息的真實性，以上年結轉和年末結余及處理、科目調整、項目調整、預算追加、公務支出為五大重點，建立了相應的31個數據庫分析模型，從財務和國庫集中支付兩大系統的80萬條信息中鎖定審計疑點，分步開展審計復核，成功篩查分析出為非預算單位編制預算和安排經費、將其他資金轉入工會、虛列支出等大額專款、非稅收入應繳未繳、往來資金清理不及時等違規問題，為下一步各業務處室現場核查問題突出、金額異常部門提供了正確指引。
（三）有效拓展審計深度廣度，著力確保審計監督效果。
在初步篩選出審計疑點后，審計局從95個被審計單位中，重點抽取市司法局、市公安局交通管理局、市住房保障和房屋管理局、市水務局、市城鄉建設委員會等20個資金量較大、業務較多的部門開展預算執行審計，各行業歸口業務處室實施對其他75家市直一級預算單位的審計疑點現場核查工作。通過落實“三個確保”，切實增強審計力度、提升審計效果。
一是確保部門預算執行審計的覆蓋面和延伸層面，緊緊圍繞審計重點組織現場審計。針對各部門下屬單位較多的客觀情況，審計局加大對20個重點部門下屬125個二級預算單位的審查力度，做到下沉一級，審深一層，并結合常見違紀違規風險點，重點關注“三公”經費、會議費、培訓費、差旅費等經費支出的真實性、合規性；獎金福利發放是否存在超標準、超范圍違規發放的情況；是否存在年底虛列支出、套取財政資金或將資金劃撥工會、協會、食堂等形成大量結存的情況。同時，各審計組現場審計工作中注重突出“五個重大問題”的揭示，即：重大決策失當、重大損失浪費、重大管理漏洞、重大國有資產流失、重大資源毀損及效益低下問題，分析產生問題的原因，提出對策建議，促進深化部門預算管理。
二是確保部門預算執行審計、三公經費和會議費審計、單位內部控制審計交叉聯動，突出問題導向。在部門預算編制及執行情況審計中，審計局一方面查明預算單位基本情況、部門預算編制情況、非稅收入管理情況，準確把握總體情況，摸清家底。另一方面，即著重關注預算執行的差異情況，找出預算與預算執行之間存在差異的原因，從體制、機制、制度層面分析緣由，提高管理水平。又重點審核部門預算資金和部門財政專項資金的管理、使用、效益情況。通過跟蹤資金流向，發掘被審單位未執行政府采購制度、擠占挪用財政資金、虛報冒領、資金滯留、閑置、損失浪費、使用效益低、擴大開支范圍、將一些不合理的費用列入財政專項資金支出等突出問題。每個審計組還從各部門抽取3-4個項目進行重點解剖，探索對項目績效情況開展效率性、效果性分析。
在開展部門預算執行審計過程中，審計局同時跟進“三公經費”和會議費的專項審計，對95個市直部門單位2015年度“三公經費”和會議費的總體情況、內控管理制度情況、費用支出真實合法性情況、審批報銷規范性情況進行全面清理。通過強化對“三公經費”和會議費的支出總額控制情況的審計，督促被審計單位降低公務活動成本，嚴查部門單位職務消費、公款吃喝、違規豪華鋪張辦晚會開大會、公款送禮、公款旅游等違紀問題，促進建立作風建設的長效機制，進一步改進工作作風，凈化社會風氣。
結合市紀委、市人社局等部門的“七個專項整治”、“規范津貼補貼和職工福利”專項檢查要求，審計局還對40家行政事業單位津補貼、獎金發放情況和正版軟件購置和管理情況進行連帶審計，嚴肅查處濫發津貼補貼、職工福利及通過虛報在職人數或不按下達編制數編報預算數額“吃空餉”的行為，積極推進各部門單位使用正版軟件，規范各類軟件的購置和管理。
三是確保對以前年度部門預算執行審計決定的落實情況再審計，開展審計整改“回頭看”。為促進有關部門和單位認真整改落實審計查明的問題，審計局以以前年度審計決定為依據，在審計過程中，逐項檢查審計問題是否逐一整改落實到位，注意發現整改迅速和徹底、注重加強制度和機制建設的正面典型，將整改不積極、不到位的部門和單位相關情況寫入審計報告，責成整改。
依托大數據平臺，審計局2015年市直部門預算執行審計全覆蓋工作成績突出：
審計局僅用30個工作日就完成了對95家市直部門（單位）財務數據、國庫集中支付數據的收集、分析、篩查、甄別、問題疑點分類等環節的審計工作任務。而部門預算執行審計數據庫的建立既節約了審計成本，又提高了審計工作效率，為后續審計項目提供了良好借鑒作用。
通過大數據審計，審計局在市直部門預算執行審計中共發現問題85個，查出違紀違規和管理不規范資金69875.52萬元，向紀委監察部門提供線索11條，被審計單位出臺和修訂制度97項，豐碩的審計成果為武漢市市級預算執行審計工作報告和市直部門2015年度預算執行審計報告提供了堅實的素材支撐。
三、預算執行審計中更好發揮大數據平臺作用的思考和建議
從2011年提出“建設與武漢經濟社會發展相適應的武漢審計監督信息系統”目標開始，武漢市審計局為開展大數據平臺下部門預算執行審計全覆蓋經過了較長時間的謀劃和準備，從工作規劃制定、數據平臺搭建、審計人員培養等方面均做了大量工作：通過印發《關于進一步加強全市審計信息化建設的實施意見》、年度審計信息化工作要點、年度計算機審計對口服務技術支持方案，進一步明確大數據平臺審計發展思路；通過金審工程二期建設、地稅聯網審計系統、審計會商系統，為大數據平臺審計打下堅實的硬件基礎；截至2016年9月底，通過計算機審計領軍人才、能手人才和普及型人員的計算機人才分層次培養模式，全市取得審計署計算機審計中級證書94人，取得省級計算機審計中級證書102人，2人被中國審計學會計算機審計分會評為領軍人才、35人被評為計算機審計能手，并入選2015年計算機審計人才庫，為大數據平臺審計提供了人力資源儲備。要如期實現“利用5年時間對所有市級部門一級預算單位實現審計全覆蓋”的長遠目標，還需要從以下四個方面進一步改進工作。
（一）要進一步加強對審計人員的相關培訓，解決審計人員能力與大數據審計需求之間的矛盾。大數據審計對審計人員的計算機應用能力、思維方式等都提出了新的要求，同時，隨著審計領域的不斷增加，外延的不斷擴展，違紀違規問題隱藏性越來越大，這些都需要通過技能培訓、業務指導，確保審計人員能力素質不掉隊。尤其是審計系統人財物統一管理機制正在探索中前行，基層審計人員也應當被納入到培訓計劃中，實現從上到下都分布有大數據審計骨干，都有審計人員熟悉大數據審計方式，進一步增強大數據審計力量。
（二）要進一步創新大數據審計組織方式和管理形式，促進大數據審計向制度化、定期化方向發展。在今后的工作中，應當改變傳統的審計思維模式，樹立大數據分析的概念，探索嘗試在更多的審計項目中運用大數據審計模式，打破部門和行業界限，將從各業務處室抽調審計骨干組成數據分析小組的組織架構固定下來，開展跨部門、跨行業的數據分析和審計項目，完善數據分析先行、現場核查相結合的審計新模式。同時，要樹立全局一盤棋的觀念，進一步整合全市審計資源，開展數據分析和現場核查，最大限度發揮武漢市審計局審計力量的效能，提升審計成效。
（三）要進一步提高審計挖掘分析的深度，借助大數據審計方法加大對違紀違規問題的發掘力度。目前，武漢市審計局初步實現了對95家一級預算單位的全覆蓋，并對重點抽查的61家市直單位下屬259家二三級預算單位進行了審計，但是重點審計覆蓋面仍有較大的提升空間，審計分析的深度仍有待進一步深化，審計對違紀違規監督力度仍需進一步加強。審計人員需要進一步加大審計分析和核查的深度，將深度和廣度有機的結合起來，確保宏觀分析的準確性和科學性，確保對問題苗頭和線索的精準識別、判斷、查處。
（四）要進一步提升數字化平臺的利用效果，實現跨區域、跨部門、跨行業的數據分析。大數據不僅體現在數據種類的豐富，更重要的數據資源的共享和重復利用。因此，要加快審計資源的共享，需要將不同層級審計機關掌握的數據資源進行系統的整合和統一的管理，進一步延伸大數據平臺的適用層級，不僅積極搭建全市預算執行數據庫，還要積極探索整合市區兩級的數據交流渠道，確保市級財政轉移支付去向明晰、使用到位、用途合規。同時，還需進一步加大利用加入數字化平臺的編辦、社保、公積金、地稅等多方面外部數據，逐步構建跨行業、跨部門、跨年度的審計方法體系，建立起通用查詢模型，實現動態化、常態化的問題預警機制。
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