——從信息化、大數(shù)據(jù)視角看稅收體系建設(shè)

智慧城市是一個(gè)綜合性概念，它包含著智慧城市建設(shè)的諸多層面。如智慧技術(shù)、智慧產(chǎn)業(yè)、智慧項(xiàng)目、智慧服務(wù)、智慧治理、智慧人文、智慧運(yùn)營(yíng)、智慧生活等內(nèi)容。單從智慧項(xiàng)目來(lái)講，主要體現(xiàn)在：智慧政府、智慧企業(yè)、智慧稅收、智慧金融、智慧交通、智能電網(wǎng)、智慧社區(qū)、智慧學(xué)校、智慧建筑、智慧物流、智慧醫(yī)療、智慧環(huán)保、智慧食品系統(tǒng)、智慧藥品系統(tǒng)等方面。智慧稅收，或曰稅收數(shù)據(jù)化、信息化，是智慧城市建設(shè)的重要層面，是現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié);站在經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)發(fā)展的高度，從大數(shù)據(jù)和信息化視野推進(jìn)智慧稅收建設(shè)，無(wú)疑具有舉足輕重的基礎(chǔ)地位和價(jià)值意義。

稅收信息化，是將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。稅收信息化的目的，一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動(dòng)生產(chǎn)率;二是利用信息技術(shù)強(qiáng)化信息采集、處理、傳輸、存儲(chǔ)和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)的效能;三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進(jìn)人類發(fā)展和進(jìn)步。

稅收信息化的主要內(nèi)涵，即稅收信息化是稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運(yùn)用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過(guò)程，以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段;稅收信息化是技術(shù)創(chuàng)新的過(guò)程，同時(shí)也是管理創(chuàng)新的過(guò)程，將引發(fā)管理變革，推動(dòng)建立與之相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程;稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過(guò)信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能;稅收信息化是以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化為目標(biāo)，它既是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強(qiáng)大推動(dòng)力，又是管理現(xiàn)代化有機(jī)的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務(wù)的信息化，還應(yīng)包括稅務(wù)行政管理的信息化。

智慧稅收建設(shè)，主要是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)條件，以稅收信息化為藍(lán)圖目標(biāo)，按照智慧城市建設(shè)和稅務(wù)工作特征等要求，對(duì)現(xiàn)代稅收體系進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略推進(jìn)。

一、智慧稅收——稅收信息化建設(shè)的必然選擇

作為新的技術(shù)革命實(shí)踐，智慧城市對(duì)于文明發(fā)展的影響，可能將超過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，世界將運(yùn)行到一個(gè)更高的智慧水平，稅收信息化建設(shè)也必將站上一個(gè)更高的平臺(tái)。因此，我們必須謀劃好智慧的稅收信息化體系，打造好智慧稅收，將智慧稅收作為定位我國(guó)稅收信息化建設(shè)的重要內(nèi)容，使整個(gè)稅收工作建立在動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上，使稅收的征納能夠更智慧的運(yùn)作。

智慧稅收的幾大要素

1.以人為根本。智慧稅收需要以人為本，需求應(yīng)變不是以人為本的最高境界，基于對(duì)需求的預(yù)判事先做出相應(yīng)調(diào)整才是以人為本的真諦。將稅收擬人化，并賦予其智慧，將科學(xué)化、精細(xì)化、信息化、專業(yè)化管理理念用全新的角度進(jìn)行詮釋，注重人的主觀能動(dòng)性的發(fā)揮和積極性的提高，從而增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，讓稅收征納過(guò)程中的每個(gè)人都把握好角色定位。

2.以技術(shù)為先導(dǎo)。稅收信息化是稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程，是與智能化工具相適應(yīng)的信息化生產(chǎn)力發(fā)展在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。物聯(lián)網(wǎng)、傳感網(wǎng)等方興未艾，在可預(yù)見的將來(lái)，稅收信息化建設(shè)將隨著信息技術(shù)升級(jí)而不斷加快。因此，必須以信息技術(shù)為先導(dǎo)，以稅收管理技術(shù)進(jìn)步為基礎(chǔ)，建立與現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的稅收管理體制。

3.以業(yè)務(wù)為載體。稅收業(yè)務(wù)是稅收信息化的基礎(chǔ)，是稅收信息化服務(wù)的對(duì)象和工作的目的。稅收信息化是稅收業(yè)務(wù)的載體，是稅收業(yè)務(wù)的工具和工作的對(duì)象。二者互相聯(lián)系、相互作用、互為目的。稅收業(yè)務(wù)從平面化到立體化發(fā)展，推動(dòng)數(shù)據(jù)量的幾何級(jí)增長(zhǎng)，“云計(jì)算”勢(shì)在必行，有必要考慮建設(shè)各個(gè)稅收業(yè)務(wù)的“私有云”。

4.以投入為基礎(chǔ)。要正確處理稅收信息化建設(shè)投入的需要和可能的矛盾。稅收信息化建設(shè)需要大量的資金投入，一方面需要擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，未雨綢繆，提前介入，為未來(lái)的重大增長(zhǎng)機(jī)遇做好準(zhǔn)備，為未來(lái)提前布局。另一方面，不能超越經(jīng)濟(jì)承受的正常能力，要在保證國(guó)計(jì)民生正常需要的前提下來(lái)搞信息化建設(shè)。稅收信息化建設(shè)既要面向未來(lái)，具有一定的前瞻性，也要注意目前各種環(huán)境的制約，盡量降低整個(gè)稅收信息化的投入成本，實(shí)現(xiàn)稅收信息化的成本和效益的最優(yōu)配置。

智慧稅收要實(shí)現(xiàn)幾個(gè)轉(zhuǎn)變

一是從以項(xiàng)目為主線向以體系結(jié)構(gòu)總體規(guī)劃為主線轉(zhuǎn)變。將稅收工作作為一個(gè)整體來(lái)考量，而不是分割為一個(gè)個(gè)相互獨(dú)立的“項(xiàng)目”，造成稅收工作的人為割裂。

二是把握信息技術(shù)和稅收業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，稅收信息化建設(shè)要從二者結(jié)合向深度融合轉(zhuǎn)變。稅收業(yè)務(wù)需求要盡量建立在信息化支撐的平臺(tái)上，要根據(jù)信息化的特征與要求來(lái)進(jìn)行。凡是不符合信息化要求的稅收業(yè)務(wù)過(guò)程都要進(jìn)行改進(jìn)。稅收信息化要以稅收業(yè)務(wù)的內(nèi)容為基礎(chǔ)進(jìn)行編程，將信息化的優(yōu)勢(shì)滲透到所有的稅收業(yè)務(wù)之中，使其發(fā)揮更大作用。

三是信息資源要從以業(yè)務(wù)系統(tǒng)收集和使用，向以信息或者數(shù)據(jù)內(nèi)在結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的全局的數(shù)據(jù)庫(kù)或者數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)變。

四是把信息安全從外部的要求演變成內(nèi)在的要求，建立與應(yīng)用系統(tǒng)真正合為一體的安全保障體系。

五是轉(zhuǎn)變以往的一攬子建設(shè)思路，智慧稅收是結(jié)果，更是一個(gè)過(guò)程，或者說(shuō)智慧稅收的結(jié)果是由一個(gè)個(gè)智慧稅收的過(guò)程組成的。要尊重信息化建設(shè)的客觀發(fā)展規(guī)律，分清楚發(fā)展階段，實(shí)現(xiàn)階梯式或分步式的發(fā)展，每過(guò)幾年都能上一個(gè)臺(tái)階。

智慧稅收的主要內(nèi)容可以概括為：1.智慧的流程：一是業(yè)務(wù)流程的再造，二是管理流程的變革，三是流程技術(shù)的發(fā)展。2.智慧的結(jié)構(gòu)：一是組織結(jié)構(gòu)，二是技術(shù)結(jié)構(gòu)，三是人員結(jié)構(gòu)，四是知識(shí)結(jié)構(gòu)。3.智慧的管理：一是業(yè)務(wù)管理，二是技術(shù)管理，三是安全管理。4.智慧的應(yīng)用：一是更新理念，二是創(chuàng)新方法，三是革新技術(shù)。5.智慧的服務(wù)：一是知識(shí)共享，二是納稅服務(wù)，三是對(duì)內(nèi)服務(wù)，四是綜合服務(wù)。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收深刻變革

我們生活在網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化時(shí)代，我們每天都跟數(shù)據(jù)打交道，可以說(shuō)數(shù)據(jù)無(wú)所不在。大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，如何從海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)知識(shí)，進(jìn)行云計(jì)算，探尋隱藏在大數(shù)據(jù)中的模式、趨勢(shì)和相關(guān)性，揭示社會(huì)現(xiàn)象與社會(huì)發(fā)展規(guī)律，以及可能的商業(yè)應(yīng)用前景，都需要我們擁有更好的數(shù)據(jù)洞察力和分析力。

就稅收工作而言，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收問(wèn)題，無(wú)疑正發(fā)生著深刻的變革。

第一，稅制設(shè)計(jì)會(huì)更加科學(xué)合理。稅制設(shè)計(jì)的核心問(wèn)題是一個(gè)國(guó)家的綜合稅收負(fù)擔(dān)的問(wèn)題，目前，我國(guó)綜合稅收負(fù)擔(dān)率在20%左右，從我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)看，結(jié)構(gòu)性減稅措施繼續(xù)，綜合負(fù)擔(dān)率還要降幾個(gè)百分點(diǎn)。通過(guò)對(duì)納稅人的各種數(shù)據(jù)和國(guó)家財(cái)政預(yù)算支出的數(shù)據(jù)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行云計(jì)算，云分析，得出適合中國(guó)國(guó)情的稅收綜合負(fù)擔(dān)率。

第二，信息管稅(綜合治稅)變?yōu)榭赡堋８鶕?jù)大數(shù)據(jù)的相關(guān)性原則，納稅人的第三方信息，都成為稅收征收管理的對(duì)象。這需要從法律層面解決，確定相關(guān)部門提供稅收相關(guān)信息的法定義務(wù)和責(zé)任。隨著科技和信息化發(fā)展，數(shù)據(jù)信息共享成為大數(shù)據(jù)時(shí)代的必然趨勢(shì)和選擇，這必將使信息管稅成為現(xiàn)實(shí)，使稅收數(shù)據(jù)成為大時(shí)代數(shù)據(jù)的重要組成部分。

第三，大數(shù)據(jù)時(shí)代必將全方位構(gòu)建納稅人監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。納稅人申報(bào)繳稅系統(tǒng)、收入系統(tǒng)、金融管理系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)系統(tǒng)等都納入國(guó)家公民誠(chéng)信系統(tǒng)，通過(guò)各個(gè)信息的比對(duì)，數(shù)據(jù)的分析，管控納稅人的資金流和信息流、貨物流和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，防止國(guó)家稅款跑冒滴漏，通過(guò)信息和數(shù)據(jù)的有效控制，提高納稅人的稅收遵從度，實(shí)現(xiàn)依法誠(chéng)信納稅。

第四，發(fā)揮大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)有效控制優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)公平稅收。為了公平稅負(fù)，公正、公開征收稅款，必須對(duì)電子商務(wù)開始征收稅款，也就是對(duì)所有網(wǎng)店征稅，讓實(shí)體店與網(wǎng)店在同一起跑線上開展公平競(jìng)爭(zhēng)。這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。

第五，稅務(wù)工作人員要變革管理理念，創(chuàng)造性地開展稅收工作。牢固樹立經(jīng)濟(jì)稅收觀，不斷提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)的技術(shù)和分析大數(shù)據(jù)的能力，解決工作中的新情況和新問(wèn)題。

著力打造稅收征管升級(jí)版

大數(shù)據(jù)時(shí)代，社會(huì)公共數(shù)據(jù)更加透明和開放，核心征管數(shù)據(jù)不斷積累，大量有價(jià)值的信息蘊(yùn)藏其中，這為稅務(wù)部門利用數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確判斷納稅人風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地強(qiáng)化稅源管理，提供了良好機(jī)遇。同時(shí)，基層稅務(wù)單位數(shù)據(jù)管理存在著數(shù)據(jù)來(lái)源渠道不暢，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)利用效果不好等問(wèn)題。由于信息化整合應(yīng)用程度不高，軟件之間相互孤立，內(nèi)部數(shù)據(jù)間、內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)聯(lián)分析不足，數(shù)據(jù)增值利用還處在淺層次上。

面向現(xiàn)實(shí)和未來(lái)，稅收征管必須打造新的升級(jí)版。一是通過(guò)涉稅數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，信息系統(tǒng)的集成整合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)人員機(jī)關(guān)辦公就能判斷納稅人申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;二是通過(guò)建立高度集成的網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)納稅人足不出戶就能基本辦理所有涉稅事項(xiàng);三是通過(guò)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)稅收模型，實(shí)現(xiàn)科學(xué)估算收入規(guī)模，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅收走勢(shì);四是通過(guò)優(yōu)化流程、節(jié)點(diǎn)控制和全程留痕，實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的透明操作、規(guī)范運(yùn)行，從源頭上防控廉政和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、智慧稅收的發(fā)展愿景

智慧城市建設(shè)會(huì)對(duì)稅務(wù)工作產(chǎn)生何種深遠(yuǎn)影響?換言之，智慧稅收會(huì)給稅收征管工作帶來(lái)哪些改變?我們不妨作如下瞻望：從納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)獲取信息，形成一張“納稅人涉稅信息網(wǎng)”。可以將感應(yīng)器嵌入和裝備到電網(wǎng)、道路、橋梁、建筑、供水系統(tǒng)、大壩、油氣管道、生產(chǎn)設(shè)備、收款機(jī)等生產(chǎn)流水線中，實(shí)時(shí)采集納稅人的生產(chǎn)、銷售、收款、付款等方面的信息后傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合數(shù)據(jù)庫(kù)，全程追蹤納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。納稅人選擇手機(jī)、電腦、電話、柜員機(jī)等終端進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合數(shù)據(jù)庫(kù)后，與感應(yīng)器采集的信息作比對(duì)，進(jìn)一步校驗(yàn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。當(dāng)然，納稅人的行為有任何異動(dòng)，也將以最快的速度被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅務(wù)機(jī)關(guān)作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，及時(shí)作出反應(yīng)，有效降低偷逃稅款風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)還將為納稅人提供更貼心的服務(wù)，根據(jù)納稅人行為特點(diǎn)有針對(duì)性地傳遞稅收政策、提供辦稅渠道等等。對(duì)于稅款的去向，納稅人也可以做全程追蹤，能夠有效提升納稅人遵從度。這樣，征納雙方信息不對(duì)稱的局面將被打破，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的聯(lián)系將更加緊密。

在傳統(tǒng)稅收管理模式下，涉稅信息主要來(lái)自于納稅人提供的各類申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他基礎(chǔ)資料，但信息管稅對(duì)涉稅信息的數(shù)量和質(zhì)量都提出了更高的要求。按照智慧稅收的設(shè)想，涉稅信息的采集可以擴(kuò)展到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。雖然現(xiàn)有互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)和其他基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)還不能完全達(dá)到智慧的理想狀態(tài)，但仍然可以按照這種思路拓寬涉稅信息采集渠道，逐步編織一張涉稅信息采集網(wǎng)。獲取涉稅信息可通過(guò)在納稅人生產(chǎn)設(shè)備或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)安裝感應(yīng)器獲取納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息;通過(guò)搭建信息交換平臺(tái)，獲取相關(guān)系統(tǒng)、部門第三方的管理信息;從金融部門獲取納稅人的資金流動(dòng)信息;從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介部門獲取納稅人的第三方認(rèn)證信息;利用互聯(lián)網(wǎng)的海量數(shù)據(jù)，借助搜索引擎工具，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集，如二手房網(wǎng)的樓盤交易信息;通過(guò)提供納稅服務(wù)的方式，從納稅人方獲取相關(guān)信息，例如，通過(guò)向公眾開放發(fā)票真?zhèn)尾樵兊姆绞剑@取假發(fā)票的出票點(diǎn)信息等等。

通過(guò)信息綜合分析，產(chǎn)生重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象、納稅評(píng)估對(duì)象和稅務(wù)稽查對(duì)象。智慧決策系統(tǒng)將這些對(duì)象和具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以工作任務(wù)的方式自動(dòng)推送到稅收管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和稅務(wù)監(jiān)察等工作環(huán)節(jié)，相關(guān)責(zé)任人收到工作任務(wù)后及時(shí)將評(píng)估和檢查結(jié)果反饋到系統(tǒng)中。閉環(huán)的運(yùn)行流程，保證了所有業(yè)務(wù)都集成于“生產(chǎn)流水線”上，實(shí)現(xiàn)“工作找人”、“信息找人”，達(dá)到稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。例如，信息系統(tǒng)分析出納稅人存在申報(bào)征收、認(rèn)定管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量、催報(bào)催繳、稅收違章等方面的未完成工作時(shí)，先將總的統(tǒng)計(jì)結(jié)果推送到上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)主辦，再以待辦任務(wù)的方式推送到稅收管理人員的工作平臺(tái)，并以短信、郵件或者其他方式告知納稅人。稅管員逐項(xiàng)落實(shí)后，將評(píng)估和檢查結(jié)果反饋到系統(tǒng)中。

智慧稅收在納稅服務(wù)環(huán)節(jié)，著重優(yōu)化辦稅流程，搭建征納雙方信息傳遞平臺(tái)。對(duì)征管業(yè)務(wù)事項(xiàng)重新梳理和整合，按照信息化建設(shè)的要求重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收工作的內(nèi)部管理程序，減少不必要業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，建立職責(zé)明確、分工精細(xì)的工作流程，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問(wèn)題。同時(shí)，搭建“一站式”辦稅終端，終端的形式包括網(wǎng)上辦稅平臺(tái)、24小時(shí)自助辦稅平臺(tái)及手機(jī)辦稅平臺(tái)等。平臺(tái)將整合現(xiàn)有的申報(bào)繳款、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表、重點(diǎn)稅源管理等系統(tǒng)，使得納稅人“一站式”登陸，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅、開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、查詢涉稅事項(xiàng)、報(bào)送電子資料等功能。提供個(gè)性化的納稅服務(wù)，通過(guò)對(duì)納稅人的行為特征分析，將特征相似的納稅人歸類管理。進(jìn)一步分析明確各類納稅人需要獲取的涉稅信息，以即時(shí)信息的方式推送到辦稅平臺(tái)，一次性告之相關(guān)催報(bào)催繳事項(xiàng)、欠稅提醒、最新政策法規(guī)、服務(wù)承諾等信息，做到“一句話服務(wù)”，有效解決征納雙方信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，一個(gè)全新的“大數(shù)據(jù)”時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，以信息化為目標(biāo)的智慧稅收建設(shè)正深化進(jìn)行。對(duì)智慧城市及其智慧稅收的建設(shè)發(fā)展遠(yuǎn)景，我們是比較理性而樂觀。